辽宁事业单位申论热点：企业过上好日子，还需要继续减税加持
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近日，李克强总理要求有关部门抓紧时间完善营改增等相关政策，确保所有企业税负都“只减不增”，并强调“财政收支压力再大，也要积极为企业减税减负。要让企业过好日子，政府就要过紧日子!”
减税是今年的五大任务之一，营改增自5月1日在全国全面推开以来，至10月份已减税965亿元，加上前期试点企业和原增税行业的减税额，全年减税的总规模将超过此前制定的5000亿元的目标。
营改增意在消弭一直被诟病的重复征税问题，并希望进一步降低企业尤其是中小微企业的负担，为企业转型和经济复苏腾挪空间。从2011年上海、广东的试点开始，5年来不断有新的地区和行业纳入，营改增的模式也不断在试验中改进和完善。营改增的成效已初步显现，仍存在的一些问题更该抓紧跟进，令其发挥更好的减税效果。
首先，营改增后，部分行业出现了税率不降反升的问题。例如，金融业的税率从营业税的5%变为增值税的6%，建筑业则从营业税的3%一下增至了增值税的11%。建筑业作为很早就纳入营改增试点的行业，2012年建筑学会测算显示，考虑到用工成本上涨的情况，只有当增值税率低于8%的时候行业才会有减税效果，而显然目前的税率高于这个数字。目前采用的方式是由财政安排专项扶持资金来抗衡损伤，但这显然只能是一个过渡政策。对此，本次会议指出，将开展第三方评估，及时研究明确相关领域纳税政策口径，在风险可控、制度公平的前提下进一步完善相关措施。
其次，增值税是对新增价值进行征税以销项税和进项税有所抵扣、以环环抵扣为特点的一个税种，而基于某些行业的特性或是运作习惯，并没有什么可以抵扣的进项税，或者在现实操作中难以达到标准，就会造成实际的增税。像物流业和建筑业都是以人力成本为主要成本的，基本没有可抵扣的税项，改革后就会造成实际税负的加重。而更多行业的状况则是，基于以往营业税只在终端缴税，因而中间环节通常对发票管理比较宽松或者开普通发票，若换成增值税发票就会带来实际税负提升，从而可能导致税负转嫁最终提升整个社会的税负成本。譬如营改增刚推开时，五星级酒店曾集体贴出涨价通知，将服务费从15%涨至21.6%并暗示与营改增相关，此举并非完全是借机生财，行业内测算显示酒店业的可抵扣项大概只占三成，所以实际税负是略有上下浮动的，最终是否能减税尚未可知。因此，如何进行过渡解决进项抵扣带来的实际税负与名义税负之间的差距，是必须要解决的问题。
政府提出让政府过紧日子来让企业过上好日子，这样的决心当然令人欣慰。但政府过紧日子，意思应该是让政府缩减不必要的行政开支，而不是在承担超负荷的事权情况下再勒紧裤头支持企业，否则经济运行受到影响企业也无法过上好日子。实际上，原本地方政府就处于财事权不匹配的状态，地方政府的发债模式并不完善、自主财权还在建立之中，而营改增是将属于地方的营业税改为了央地按75：25比例共享的增值税，维持分配机制会进一步削弱地方财政，这对于营改增的执行落地和税改的效果都有不利影响。本次会议提出，今年中央增收的1780亿元将全部定额返还给地方，这固然会有所帮助，但定额返还毕竟是事后弥补的措施，而且更大作用在于转移支付，因而，还是需要研究更科学而长远的解决之道。
要为企业减负，让企业过上好日子，不仅需要靠政府过紧日子，更需要制度设计的进一步完善和改进，以及执行上的更多考量。营改增只是税改的第一步，往后还会有更多问题需要去面对并一一解决，通过深化税改来达到全面减税的效果。
